Imposition dans la catégorie des bénéficies industriels et commerciaux.
Deux régimes d’imposition possibles : le micro-BIC avec la déclaration 2042 C PRO ou le régime réel avec une déclaration de résultat.
Deux exonérations sont possibles :
1. Personnes louant ou sous-louant une partie de leur résidence principale à une personne qui y établit également sa résidence principale sont exonérées d’impôt lorsque le loyer ne dépasse pas un certain plafond.
2. Personnes louant des chambres d’hôtes dans leur résidence principale à des personne qui n’y élisent pas domicile, et qui ne dépasse pas un certain montant.
Micro-bic
Ce régime s’applique de plein droit lorsque le bailleur a un chiffre d’affaires qui ne dépasse pas 77 700 € en 2024. Un abattement pour charges de 50 % est pratiqué sur le montant des recettes.
Le plafond est porté à 188 700 € pour certaines locations saisonnières : locations de meublés de tourisme et de chambre d’hôtes, gîtes ruraux classés meublés de tourisme. L’abattement est alors porté à 71 % des recettes.
Les contribuables sont dispensés de déposer une déclaration de résultat, il suffit de porter directement le montant du chiffre d’affaires sur la déclaration de revenus 2042 C PRO.
Aucun déficit ne peut être constaté.
Régime réel
Il convient de déclarer toutes les recettes et retrancher les charges liées à l’activité selon les règles de la cédule BIC. Ce régime permet aussi de procéder à l’amortissement du bien ainsi que du mobilier.
Le loueur en meublé non professionnel (LMNP) ne peut déduire les déficits de cette activité que des bénéfices non professionnels des locations meublées ultérieures, pendant les 10 années suivantes, en imputant toujours en premier le déficit le plus ancien.
Le régime très favorable du MICRO-BIC a été modifié par la loi du 19 novembre 2024. Toutefois, l’entrée en vigueur concerne les revenus 2025, et non les revenus 2024. Par conséquent, le changement ne se fera pas encore ressentir cette année lors de la déclaration des revenus 2024.
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